Podatek u źródła (WHT) – czym jest, kogo dotyczy i ile wynosi?

Podatek u źródła (WHT) – czym jest, kogo dotyczy i ile wynosi?

Podatek u źródła to istotny element systemu podatkowego, który determinuje sposób rozliczania transakcji międzynarodowych. Jest on stosowany w sytuacjach, kiedy to dochód osiągany przez podmiot zagraniczny pochodzi z terytorium innego kraju. Jego nadrzędnym celem jest zabezpieczenie interesów fiskalnych kraju, z którego wypływają środki, a także zagwarantowanie w pełni sprawiedliwego opodatkowania transakcji transgranicznych. Co ciekawe, w Polsce podatek u źródła obejmuje przede wszystkim dochody z dywidend, odsetek oraz należności licencyjnych. Na czym więc dokładniej polega, kogo konkretniej dotyczy i ile wynosi? Tego dowiecie się z dzisiejszego artykułu, który powstał we współpracy z Marcinem Kowalczykiem – przedstawicielem portalu finansowego GazetaFinansowa.pl.

Czym jest podatek u źródła?

Podatek u źródła WHT to tak naprawdę forma podatku dochodowego, który jest pobierany od płatności transgranicznych realizowanych przez polskie podmioty na rzecz różnych zagranicznych kontrahentów. W praktyce oznacza to, że przy wypłacie określonych należności polska firma jest zobligowana do potrącenia odpowiedniej kwoty podatku i odprowadzenia jej do fiskusa. Jest to podatek zryczałtowany, co oznacza, że naliczany jest według dokładnie ustalonych stawek procentowych, bez możliwości uwzględnienia kosztów uzyskania przychodu. WHT dotyczy w większości przypadków przychodów wynikających z praw autorskich, znaków towarowych, odsetek, należności za rozmaite usługi doradcze bądź szeroko pojętych opłat za użytkowanie środków transportu.

Kogo dotyczy podatek u źródła?

Warto pamiętać o tym, że podatek u źródła odnosi się zarówno do podatników, jak i płatników. Podatnikiem jest podmiot zagraniczny, który otrzymuje płatność z naszego kraju, zaś płatnikiem jest polska firma, która realizuje przelew na jego rzecz. Oznacza to, że każda polska spółka lub osoba prawna wypłacająca należności podmiotom zagranicznym powinna według przepisów prawa sprawdzić, czy transakcja podlega WHT i w jakiej wysokości należy go odprowadzić do urzędu skarbowego. Obowiązujące aktualnie przepisy obejmują podmioty mające siedzibę w Polsce, a także wszelkie zagraniczne firmy prowadzące działalność za pośrednictwem zakładu na terenie kraju. Obowiązek poboru podatku spoczywa na płatniku, który ponosi odpowiedzialność za jego właściwe naliczenie i przekazanie do odpowiedniego urzędu skarbowego. W przypadku błędów lub niewłaściwego zastosowania przepisów mogą zostać nałożone dość poważne sankcje finansowe, dlatego właściwe obliczenie podatku jest niezbędne. 

Jakie są stawki podatku u źródła?

Podatek u źródła w Polsce naliczany jest według ściśle określonych stawek procentowych, które są zależne od rodzaju przychodu. Standardowe stawki wynoszą na ten moment:

• 19% – dla wypłacanych dywidend,
• 20% – dla należności licencyjnych, odsetek oraz określonych usług niematerialnych (zaliczamy do nich doradztwo, reklamę czy usługi prawne)
• 10% – dla usług transportu morskiego i lotniczego.

Stosowanie tych stawek może jednak podlegać wyjątkowym regulacjom wynikającym z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, które Polska zawarła z innymi krajami. Za sprawą takich umów możliwe jest zniwelowanie stawek lub całkowite zwolnienie z podatku, pod warunkiem dostarczenia niezbędnych dokumentów. Co więcej, od 2022 roku wprowadzono zasadę, zgodnie z którą w przypadku, kiedy to roczna kwota wypłat dla jednego kontrahenta przekracza 2 miliony złotych, podatek u źródła musi zostać pobrany według przyjętych stawek, nawet jeżeli umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania przewiduje zwolnienie. 

W jakich sytuacjach stosuje się podatek u źródła?

Podatek u źródła pobierany jest tylko w ściśle określonych sytuacjach związanych z transakcjami transgranicznymi. Dotyczy on najczęściej wypłat dokonywanych przez polskie firmy na rzecz zagranicznych podmiotów z tytułu odsetek od pożyczek i kredytów, należności licencyjnych za korzystanie z praw autorskich, znaków towarowych, patentów czy wzorów przemysłowych, a także wynagrodzeń za usługi doradcze, reklamowe, prawnicze bądź rekrutacyjne. Wspomniany obowiązek podatkowy obowiązuje także w przypadku dywidend wypłacanych akcjonariuszom lub udziałowcom spółek. Aby nie narazić się urzędowi skarbowemu, warto zadbać o terminowe zapłacenie tego podatku.